批发企业商品销售的业务核算

一．本地商品销售的核算

借：银行存款（应收账款或应收票据）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 结转成本 错：主营业务成本

贷：库存商品 二．异地商品销售的核算 1．垫付运费时

借：应收账款—垫付运费

贷：银行存款

2．发货后根据托收凭证回单联 错：应收账款

贷：主营业务收入 应收账款一代垫运费

应交税费一应交增值税（销项税额） 三、直运商品销售的核算

1．先承付进货款，后托收销货款的核算

（1）根据托收凭证、专用发票及运费单据付款时： 借：在途物资—传货单位

应交税费—应交增值税（进项税额）

销货费用—运费 应收账款—代垫运费 贷：银行存款

（2）收到驻供货单位向购货单位，托收货款和运费的托收凭证时 借：应收账款—购货单位

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 应收账款—代垫运费 同时：

借：主营业务成本

贷：在途物资—供货单位 （3）收到银行转来的收款通知 借：银行存款

贷：应收账款—购货单位

2．先托收销货款，后承付进货款的核算

（1）根据供货单位采购费向购货单位托收货款及运费的托收凭证回单联办托收：

借：应收账款—购货单位

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 应付账款—代垫运费

借：主营业务成本 （进价）

贷：在途物资—供货单位 （进价）

（2）根据银行转来供货单位的托收货款凭证、专用发票、发货单及代垫运费清单付款时： 借：应付账款—代垫运费

在途物资—供货单位

应交税费—应交增值税（进项税额） 销货费用—进货运费 贷：银行存款

（3）收到银行转来的收款通知单 借：银行存款

贷：应收账款—购货单位

3. 托收销货款与承付进货款式在同一天内办妥托收时： （1）根据托收凭证回单及有关凭证办退托收货款手续： 借：应收账款—购货单位

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 应收账款—代垫运费

（2）同时根据银行转来供货单位的托收收及有关单据承付货款及运费所作会计分录如下： 借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（进项税额） 销货费用—进货运费

应收账款—代垫运费 贷：银行存款

（3）．收到银行转来的收款通知单 借：银行存款

贷：应收账款

4．销售折扣折让的账务处理 （1）发生现金折扣的核算 销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 发生现金折扣时：

借：银行存款

财务费用 贷：应收账款

30天付款；借：银行存款 贷：应收账款 （2）发生销售折让的核算

销售时：借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

销售折让：借：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：银行存款 ５．销售退回的核算

（１）未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理 （２）已确认收入的冲减退回当月的销售收入销售成本 借：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 同时：借：库存商品 贷：主营业务成本